Березняківська територіальна громада
Черкаська область, Черкаський район
Логотип Diia Герб України
gov.ua місцеве самоврядування України
  Пошук

Особливості визначення доходів нерезидентів, які з 01.01.2021 року прирівнюються до дивідендів в рамках контрольованих операцій, у разі порушення принципу «витягнутої руки»

Дата: 05.12.2022 12:15
Кількість переглядів: 125

Фото без опису

Відповідно до п.п.14.1.49 п.п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями, далі – Кодекс), з урахуванням змін, що набули чинності з 01.01.2021, частина господарських операцій українського платника податків з нерезидентами для цілей оподаткування можуть прирівнюватися до дивідендів, хоч і мають іншу правову форму, а саме – розширено визначення «дивіденди», якими в тому числі, передбачено, що для цілей оподаткування до дивідендів прирівнюються доходи, які виплачуються на користь нерезидентів в рамках контрольованих операцій, у разі порушення принципу «витягнутої руки», зокрема:

- суми доходів у вигляді платежів за цінні папери (корпоративні права), що виплачуються на користь нерезидента, зазначеного в п.п. "а", "в", "г" п.п.39.2.1.1 п.п.39.2.1 п.39.2 ст.39 Кодексу, у контрольованих операціях понад суму, яка відповідає принципу "витягнутої руки";

- вартість товарів (робіт, послуг), крім цінних паперів та деривативів), що придбаваються у нерезидента, зазначеного в п.п. "а", "в", "г" п.п.39.2.1.1 п.п.39.2.1 п.п.39.2 ст.39 Кодексу, у контрольованих операціях понад суму, яка відповідає принципу "витягнутої руки";

- сума заниження вартості товарів (робіт, послуг), які продаються нерезиденту, зазначеному в п.п. "а", "в", "г" п.п.39.2.1.1 п.п.39.2.1 п.п.39.2 ст.39 Кодексу, у контрольованих операціях порівняно із сумою, яка відповідає принципу "витягнутої руки".

Водночас, в даному випадку під нерезидентами розуміються:

  • пов’язані особи-нерезиденти;
  • нерезиденти, зареєстровані у державах (на територіях), включених до Переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим п.п.39.2.1.2 п.п.39.2.1 п.п.39.2 ст.39 Кодексу, затвердженого постановою КМУ від 27.12.2017 № 1045;
  • нерезиденти, організаційно-правова форма яких включена до Переліку організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи, затвердженого постановою КМУ від 04.07.2017 № 480.

Звертаємо увагу, що дохід, який в даному випадку прирівнюється до дивідендів, виникає виключно при одночасній наявності двох умов, а саме:

  • здійснення контрольованої операцій з нерезидентом;
  • проведення в цій операції коригування у зв’язку з недотриманням принципу «витягнутої руки», як самостійного, так і коригування проведеного контролюючим органом.

Оподаткування вказаного доходу нерезидента здійснюється за ставкою 15% (якщо інше не передбачене міжнародними договорами України, укладеними з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати) за формулою, визначеною п.п.141.4.2 п.141.4 ст.141 Кодексу.

Сума виплачених доходів нерезидентам відображається у рядках 30-33 додатка ПН до рядка 23 ПН Податкової декларації з податку на прибуток підприємств. Додаток ПН заповнюється окремо по кожному нерезиденту, якому виплачуються доходи. Зокрема, у графах 5 та 6 додатка ПН зазначається ставка податку згідно з міжнародним договором та відповідно сума податку, який утримується при виплаті доходу (прибутку) нерезиденту, нарахованого за звітний (податковий) період.

Враховуючи вищевикладене, нагадуємо, що при здійсненні платником самостійного коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов'язань платника податку за 2021 рік і в подальшому, одночасно з додатком ТЦ до податкової декларації з податку на прибуток підприємства подається додаток ПН за відповідний звітний період (рік) з відображенням суми доходу, прирівняного Кодексом до дивідендів.

Детальне роз’яснення наведено в Узагальнюючій податковій консультації, затвердженій наказом Міністерства фінансів України від 20.08.2021 № 480.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


« повернутися

Код для вставки на сайт

Онлайн-опитування:

Увага! З метою уникнення фальсифікацій Ви маєте підтвердити свій голос через E-Mail
Скасувати

Результати опитування

Дякуємо!

Ваш голос було зараховано

Форма подання електронного звернення


Авторизація в системі електронних звернень

Авторизація в системі електронних петицій

Ще не зареєстровані? Реєстрація

Реєстрація в системі електронних петицій

Зареєструватись можна буде лише після того, як громада підключить на сайт систему електронної ідентифікації. Наразі очікуємо підключення до ID.gov.ua. Вибачте за тимчасові незручності

Вже зареєстровані? Увійти

Відновлення забутого пароля

Згадали авторизаційні дані? Авторизуйтесь